Förslag på reviderad modell för över- och underskottshantering

• Det finns inget tak för hur stort det fiktiva egna kapitalet kan bli för varje enskild nämnd, styrelse eller totalt
• Nämnd/styrelse äskar om att kostnader som ej gått att påverka undantas från att avräknas nämndens FEK vid årets slut
• FEK gäller inte för de gemensamma nämnderna och Valnämnden
• Underskott i FEK ska återställas nästkommande år, i undantagsfall kan KF bevilja återställning inom 2 år.
• Kommunstyrelsen ansvarar vid behov för beslut om att pröva och bevilja uttag ur styrelsers och nämnders eget kapital i enlighet med kommunfullmäktiges riktlinjer.
• Kommunstyrelsen får bevilja uttag om
• Resultatprognosen för kommunen är större än resultatmålet (efter uttag)
• Uttag avser kostnader av icke varaktig karaktär

Nuvarande riktlinjer innebär att kommunstyrelsen kan fatta beslut om uttag först långt in på året dvs det blir ingen förutsägbarhet för nämnderna, vilket gör det väldigt svårt att i praktiken nyttja det fiktiva egna kapitalet till det som det är avsett för. Idag finns också en missuppfattning om hur fiktivt eget kapital kan nyttjas d v s att det är accepterat att nämnd uppvisar underskott ett enskilt år, bara nämnden har överskott över tid. Det går emot reglerna för god ekonomisk hushållning som KF fattat beslut om. Verksamheten ska bedrivas inom befintliga ekonomiska ramar, även om detta kan medföra att kommunfullmäktiges grunduppdrag till nämnd samt fastställda mål och riktlinjer för verksamheten inte helt kan uppnås. Nämnder som redovisar eller befarar ett underskott som överstiger en procent av tilldelad budgetram ska, om underskottet uppgår till mer än 1 mnkr, snarast redovisa en pris- och tidsatt åtgärdsplan till kommunstyrelsen och vidta de åtgärder som krävs för att uppnå en budget i balans.

Förslag till ny modell Modell och regelverk föreslås revideras för att harmoniseras med god ekonomisk hushållning samt att möjliggöra nyttjande.

Förslaget till ny modell och regelverk innebär att

• Ett tak, på 2% av nettobudgetram, införs per nämnd för fiktivt eget kapital (FEK).
• FEK gäller inte gemensamma nämnder, valnämnden, kommunfullmäktige, personalnämnd och kommunstyrelsen.
• Insättning till fiktivt eget kapital görs om nämnden har en positiv budgetavvikelse.
• Vid en negativ budgetavvikelse sker en minskning av fiktivt eget kapital.
• KF kan bevilja undantag från att kostnader/intäkter medtas till fiktivt eget kapital.
• Underskott i FEK ska återställas nästkommande år, i undantagsfall kan KF bevilja återställning inom 3 år. Möjligheten att bevilja återställning inom 3 år innebär likställighet med kommunallagens krav att ett eventuellt underskott mot balanskravet ska återställas inom de kommande tre budgetåren.
• Nämnd ska i sitt yttrande över förslag till planeringsdirektiv påtala om man vill nyttja FEK kommande år.
• Uttag ur FEK ska budgeteras av KF
• Uttag får endast avse
• Kostnader av tillfällig karaktär (1 år). (Medel kan inte flyttas mellan åren)
• Kostnader för utveckling och omställningsinsatser

Fortsatt gäller att nämndernas ’egna kapital’ är fiktivt så till vida att det inte finns någon motsvarande reservering i kommunens räkenskaper. Nämnders fiktiva egna kapital är enbart en protokollsanteckning och är inte reserverat i kommunens balansräkning.

Med denna revidering blir regelverken för fiktivt eget kapital och god ekonomisk hushållning förenliga. Revideringen innebär även en ökad förutsägbarhet och planerbarhet för nämnderna i och med att uttaget bestäms i samband med kommunfullmäktiges budgetbeslut.

Reglementet för kommunstyrelsen behöver justeras utifrån att kommunstyrelsen i dagsläget har mandat att bevilja uttag ur nämndernas fiktiva egna kapital, givet vissa förutsättningar. Enligt nya modellen är det kommunfullmäktige som beslutar om eventuellt nyttjande.